會計怎么學基礎

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開票系統服務費全額抵扣分錄怎么寫

根據財稅《2012》15號規定：增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。

會計分錄

1、借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

貸 銀行存款/庫存現金

在申報時在增值稅申報報表23欄應納稅額減征額填入數據

2、企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額

借記“固定資產”科目，

貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

3、按規定抵減的增值稅應納稅額

借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，

貸記“遞延收益”科目。

4、按期計提折舊

借記“管理費用”等科目，

貸記“累計折舊”科目

5、同時，借記“遞延收益”科目

貸記“管理費用”等科目。

6、企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額

借記“管理費用”等科目

貸記“銀行存款”等科目。

7、按規定抵減的增值稅應納稅額

借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目

貸記“管理費用”等科目。

網絡推廣服務費存在未按規定開具增值稅發票的風險

一、主要的區別

雖然兩項服務在增值稅上都適用6%稅率，但對于店家來說，在企業所得稅上的處理是完全不同的：信息技術服務費可以全額稅前扣除，而廣告服務費則需要和業務宣傳費并計，并需在規定限額內扣除。

廣告宣傳費企業所得稅稅前扣除的主要規定包括：

1.一般企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;

2.化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;

對于前述一葉兩類企業超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;

3.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

二、延伸的要點

對于提供服務的單位來說，信息技術服務費在高新技術企業、研發費加計扣除中可以獲得納入計算口徑的優勢，而廣告服務還需要繳納文化事業建設費。因此，將廣告服務變成信息技術服務對雙方均有利。于是，一些納稅人故意混淆兩者的界限，將廣告服務費開具成服務費。顯然，這樣的行為是違反稅收法規的，一旦查實，將根據增值稅發票管理辦法等規定處罰。

三、政策的界定

當然，也有對兩者認識模糊，需要從增值稅上進行厘清。

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定，信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。一般在電商企業中購買的技術服務費主要包括用于店鋪的維護、客戶信息的撿取、銷售信息的分揀、整理、分析等。

廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。一般在電商企業中主要用于商品和店鋪的推廣。

根據現行廣告法的規定，對于廣告有資質的要求和規范。

因此，納稅人無論是在開具增值稅發票時，還是在接受增值稅發票時，都需要區分清楚，不得混淆，以免產生稅務風險。

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