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帶息應收票據的賬務處理程序

對于帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額，借記“應收票據”科目，貸記“財務費用”科目。其計算公式如下：

應收票據利息＝應收票據票面金額×利率×期限

應收票據到期，應分別情況處理：

（1）收回帶息應收票據時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記“應收票據”科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。

（2）到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。

【例】某企業2005年9月1日銷售一批產品給A公司，貨已發出，發票上注明的銷售收入為100000元，增值稅額17000元。收到A公司交來的商業承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為10％。

①收到票據時：

借：應收票據117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

②年度終了（2005年12月31日），計提票據利息：

票據利息＝117000×10％÷12×4＝3900（元）

借：應收票據3900

貸：財務費用3900

③票據到期收回時：

收款金額＝117000×（1+10％÷12×6）＝122850（元）

2006年計提的票據利息＝117000×10％÷12×2＝1950（元）

借：銀行存款122850

貸：應收票據120900

財務費用1950

不帶息應收票據的賬務處理

不帶息應收票據的到期價值等于應收票據的面值。小企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，按應收票據的面值，借記“應收票據”科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。小企業收到應收票據以抵償應收賬款時，按應收票據面值，借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目。

應收票據到期收回時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記“應收票據”科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。

【例】甲企業向乙企業銷售產品一批，貨款為100000元，尚未收到，已辦妥托收手續，使用增值稅稅率為17％，編制會計分錄如下：

借：應收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

10日后，甲企業收到乙企業寄來的一份3個月的商業承兌匯票，面值為117000元，抵付產品貨款。甲企業編制會計分錄如下：

借：應收票據117000

貸：應收賬款117000

3個月后，應收票據到期收回票面金額117000元存入銀行，編制會計分錄如下：

借：銀行存款117000

貸：應收票據117000

如果該票據到期，乙企業無力償還，甲企業應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目，編制會計分錄如下：

借：應收賬款117000

貸：應收票據117000

小企業應收票據的會計科目核算應該怎么做？企業應收票據分為帶息票據和不帶息票據，分別的會計核算應該如何處理。希望這篇文章，可以幫助這些行業的小伙伴們了解新的會計內容。更多會計資訊，請關注本網其他內容。

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