會計培訓哪些教程

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進項構成比例怎么計算

計算進項構成比例時，需要將已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明發(fā)票匯總后計算所占的比重。

對留抵退稅"進項構成比例"的理解

一、政策依據

《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)第二條：納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

二、實務問題

1. 全部已抵扣進項稅額是指《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第12欄"當期申報抵扣進項稅額合計"，還是《增值稅納稅申報表》第18欄，"實際抵扣稅額"?

答：當期申報抵扣進項稅額合計。

2. 申報的進項稅額如果有轉出，是否分子分母同時剔除?

答：分子分母要同時剔除同期抵扣的進項稅額轉出數.分子剔除增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額.分母剔除全部進項稅額轉出數。

3. 發(fā)生進項稅額轉出，需要扣減的轉出額是所有的進項稅額轉出額，還是只扣減2019年4月后已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額?

答：如果是轉出退稅計算期之前已抵扣的進項，則不需調減.也就是說，只調整2019年4月后抵扣的進項稅額。

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