蘭州會計學校有哪些

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預繳增值稅會計分錄

交納增值稅分兩種情況：正常交：即本月增值稅在下月10日前交;預交：即本月預交一次，下月10日前結清.預交增值稅通過"已交稅金"核算，正常交納增值稅通過"未交增值稅"核算：

①如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：

借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 10

貸：銀行存款10

5月31日，已知本月銷項稅額為100元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅15元;因已預交10元，下月初尚需交5元，賬務處理是：

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅) 5

貸：應交稅金--未交增值稅5

6月10日前交納時：

借：應交稅金--未交增值稅5

貸：銀行存款5

②如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：

借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 10

貸：銀行存款10

5月31日，已知本月銷項稅額為92元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅7元;因已預交10元，多交3元應轉出，賬務處理是：

借：應交稅金--未交增值稅3

貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅) 3

(注：多交的3元可抵下月應上交數)

③如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：

借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 10

貸：銀行存款10

5月31日，已知本月銷項稅額為83元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅為-2元，即下月可留抵進項稅額2元;因已預交10元，多交10元應轉出，賬務處理是：

借：應交稅金--未交增值稅10

貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

(注：多交的10元可抵下月應上交數)

上述處理的結果是："應交稅金--應交增值稅"期末貸方沒有余額，借方可能有余額，表示下月可留抵的進項稅額;"應交稅金--未交增值稅"貸方余額表示應交的增值稅，借方余額表示多交的增值稅。

預繳增值稅繳納的附加稅可以抵減嗎?

根據《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，分別與增值稅、消費稅同時繳納.第四條規定，城市維護建設稅稅率為：納稅人所在地在市區的稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

《征收教育費附加的暫行規定》(國務院令第448號)第三條規定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

實際繳納是指計提增值稅、消費稅的同時，計提城市維護建設稅和教育費附加，在次月納稅申報期限內一起繳納.預繳增值稅不是實際繳納增值稅，當期銷項稅額大于當期進項稅額需要繳納增值稅的時候，可以先抵減已預繳的增值稅，抵減后仍有余額的應補繳增值稅。

預繳增值稅會計分錄應該怎么做？預交增值稅即本月預交一次，下月10日前結清.預交增值稅通過"已交稅金"核算，正常交納增值稅通過"未交增值稅"核算。借記應交稅金--應交增值稅(已交稅金)，貸記銀行存款。

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