去哪里可以學會計

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季節性停用的固定資產是否提折舊

《企業所得稅法》第十一條規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(二)以經營租賃方式租入的固定資產;(三)以融資租賃方式租出的固定資產;(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(五)與經營活動無關的固定資產;(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

大修理停用的固定資產不屬于上述不得計算折舊扣除的固定資產。

《企業所得稅法實施條例》第五十九條：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

這里的停止使用是指的永久停用，亦即不需用。因此，停產期間的固定資產應計提折舊并準予稅前扣除。

季節性停用的固定資產計提的折舊計入哪里?

季節性停用不屬于《企業會計準則第4號——固定資產》規定的可不計提折舊的固定資產。停工期間無生產成本可計入，且停工期間折舊不屬于開工期間內生產的產品成本的必要組成部分，因此應直接計入管理費用。

折舊僅僅是成本分析，折舊不是對資產進行計價，其本身既不是資金來源，也不是資金運用，因此，固定資產折舊并不承擔固定資產的更新。但是，由于折舊方法會影響企業的所得稅，從而也會對現金流量產生一定影響。

可折舊固定資產并不是所有固定資產都計提折舊，可折舊固定資產應具備條件是：使用年限有限而且可以合理估計，也就是說固定資產在使用過程中會被逐漸損耗直到沒有使用價值。

企業計提固定資產折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法(包括年限平均法和工作量法)和加速折舊法(包括年數總和法和雙倍余額遞減法)，企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同，計提折舊額相差很大。

企業應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

季節性停用的固定資產是否提折舊?季節性停用的固定資產，它的使用是受到季節影響的，在特定的季節不可能進行使用。稅法也應該給予支持，允許在此期間計提折舊。季節性停工的固定資產仍然需要計提折舊。

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