武漢哪有會計培訓班

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交易性金融資產是不是計入損益

不是。

“交易性金融資產—公允價值變動”屬于資產類的備抵科目，按照會計準則的要求，企業應當設立以下三個科目對交易性金融資產進行核算：

1、“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

2、“公允價值變動損益”科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、“投資收益”科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

交易性金融資產和可供出售金融資產的區別

(1)持有意圖不同。

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，我們可以看出，交易性金融資產持有意圖明確，持有時間短，是為了短期之內進行交易，賺取交易差價的;相比之下，可供出售金融資產的持有意圖和持有期限就沒有交易性金融資產那么明確。

(2)初始取得時的交易費用的處理不同。

交易性金融資產初始取得時發生的交易費用直接通過“投資收益”計入當期損益，而可供出售金融資產初始取得時發生的交易費用則是計入了資產的初始確認成本。

當然，根據可供出售金融資產的資產形式不同，計入的賬戶不同，若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入“可供出售金融資產——成本”;若可供出售金融資產為債券的，由于“可供出售金融資產——成本”科目按照面值計量，所以交易費用應記入“可供出售金融資產——利息調整”科目，均構成金融資產的初始確認金額。

(3)資產持有期間公允價值變動的處理不同。

交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動要通過“公允價值變動損益”計入當期損益;

而可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入“資本公積——其他資本公積”。

(4)金融資產資產減值的處理不同。

企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。

關于交易性金融資產是不是計入損益內容如上，交易性金融資產跟固定資產或無形資產在做賬上是有比較大的差異，建議在做賬的時候會計要能夠弄清楚它們的區別，不要隨便掛在固定資產或其它資產科目里。

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