會計(jì)師在哪里培訓(xùn)

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小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣嗎

小規(guī)模納稅人無論是購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品還是其他產(chǎn)品，均不可以抵扣的，這就是作為小規(guī)模納稅人的弊端，但小規(guī)模納稅人繳納稅款的稅負(fù)較低，這就是優(yōu)點(diǎn)。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

（一）從一般納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號文件規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，直接按票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不需要計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，對方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元，此時(shí)，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為1萬元。

（二）從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，取得代開的增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時(shí)，該公司能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×10%=1萬元，計(jì)入原材料金額=10+0.3-1=9.3萬元。

從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣增值稅

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條 條例第八條第二款第(三)項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

這里的買價(jià)，也就是103萬，應(yīng)抵扣稅額=103萬*13%=13.39萬。

(相信你取得的是機(jī)打的新版普通發(fā)票，上面注明了稅額和價(jià)稅合計(jì)的吧，所以你才有此一問。)

注：1、普通發(fā)票是不能做為抵扣憑證的。

2、“從小規(guī)模納稅人手里購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品”這一項(xiàng)特殊規(guī)定，是憑取得的普通發(fā)票注明價(jià)款計(jì)算抵扣的，在這里普通發(fā)票并不是抵扣憑證，只是票面總金額是計(jì)算抵扣的依據(jù)。

3、普通發(fā)票上的3%(注意這是征收率，除免稅規(guī)定外農(nóng)產(chǎn)品稅率實(shí)際是13%)的增值稅額，并不是完整意義上的增值稅鏈條上用于抵扣的一環(huán)(因?yàn)槠胀òl(fā)票不是抵扣憑證)。

4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定普通發(fā)票開具的銷售收入是含稅收入(注：手工普票上是沒有單獨(dú)的稅額欄的)。

因此，農(nóng)產(chǎn)品憑銷售發(fā)票計(jì)算抵扣，也就是按票面總金額進(jìn)行計(jì)算，所以這里要用103萬作為計(jì)算抵扣的依據(jù)。

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