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企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，要繳納稅金嗎

生產(chǎn)建筑材料的企業(yè)在基建過程中，有時(shí)會(huì)使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，從會(huì)計(jì)的角度講，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志.企業(yè)不會(huì)由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程而增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn).因此，會(huì)計(jì)處理時(shí)不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。

而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第一條第三項(xiàng)規(guī)定，改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

增值稅對(duì)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按照視同銷售處理，按照同期同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，并構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分，應(yīng)按用途記入相關(guān)的科目。

按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，此行為不是視同銷售行為，即不需要將領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)和成本價(jià)的差額，并入到應(yīng)納稅所得額.但按照所得的損失對(duì)稱的原則，在確定將來固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，也不能包括自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)與成本價(jià)的差額，即固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)入賬價(jià)值一致，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法從國(guó)際慣例出發(fā)，對(duì)于在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)不予征稅，以后按照會(huì)計(jì)確認(rèn)的入賬價(jià)值扣除折舊，不作任何調(diào)整，雖然弱化了稅款的征收和實(shí)現(xiàn)組織財(cái)政收入的職能，但做到了稅法與會(huì)計(jì)的一致性，即盡量減少暫時(shí)性差異，減輕會(huì)計(jì)核算的遵從成本。

營(yíng)改增后在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品需要計(jì)提增值稅嗎?

答：會(huì)計(jì)學(xué)堂了解到，營(yíng)改增后在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是不需要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額的。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目要視同銷售貨物.但全面營(yíng)改增后，"非應(yīng)稅項(xiàng)目"已經(jīng)不復(fù)存在，建造動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理一致，都屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要再視同銷售，不需要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)處理時(shí)，自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的處理均按照成本結(jié)轉(zhuǎn)。

一公司為增值稅一般納稅人，2017年6月1日領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品建設(shè)一條生產(chǎn)線，成本價(jià)10萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值12萬元.另外，在建生產(chǎn)車間領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本價(jià)20萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值24萬元。

會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程--生產(chǎn)線 10

在建工程--生產(chǎn)車間 20

貸：庫存商品30

看完了會(huì)計(jì)小編的上述分析，相信您這下應(yīng)該清楚了：企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，要繳納稅金嗎!營(yíng)改增后在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品是不需要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額的.更多關(guān)乎營(yíng)改增后的相關(guān)變化，本網(wǎng)站將會(huì)持續(xù)更新，歡迎您的關(guān)注。

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