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進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄

目前這個(gè)加計(jì)抵減沒(méi)有明確的會(huì)計(jì)分錄，建議您計(jì)入

加計(jì)抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益

一、會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅21萬(wàn)元

2.計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅21萬(wàn)元

貸：銀行存款20萬(wàn)元

其他收益1萬(wàn)元

【案例分析】

1.企業(yè)所得稅的“加計(jì)扣除”

根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]70號(hào)文件規(guī)定：

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

舉個(gè)例子：

某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元，年終獎(jiǎng)10000元，繳納五險(xiǎn)一金單位承擔(dān)部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。

按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了1.5萬(wàn)元的稅款。

Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦。

2.企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的“加計(jì)扣除”

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定：

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉個(gè)例子：

企業(yè)2018年的研發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)元，在2019年匯算清繳時(shí)，單就研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算抵扣費(fèi)用是就能抵扣175萬(wàn)元，按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了18.75萬(wàn)元的稅款。

3.增值稅購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的“加計(jì)扣除”

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件第二條規(guī)定：

“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

舉個(gè)例子：

生產(chǎn)加工13%稅率貨物的公司，2019年4月購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)元農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是9萬(wàn)元，這筆業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬(wàn)元。

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