金昌造價工程師培訓班

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造價工程師案例分析之財務報表的編制

財務報表的編制

財務報表的編制是與項目財務分析目的相關聯的。為分析項目的盈利能力需編制的主要報表有：現金流量表、損益表及相應的輔助報表;為分析項目的清償能力需編制的主要報表有：資產負債表、現金流量表及相應的輔助報表;為分析項目的外匯平衡情況需編制項目的財務外匯平衡表。以上這些也可能在確定控制中出選擇題。

下面主要介紹現金流量表。

現金流量表是能夠直接、清楚地反映出項目在整個計算期內各年的現金流量情況的一種表格，可以進行現金流量分析，計算各項靜態和動態評價指標，從而分析項目的財務盈利能力。

按照投資計算基礎的不同，現金流量表分為全部投資的現金流量表和自有資金的現金流量表。

一、全部投資的現金流量表的編制

全部投資的現金流量表是站在項目全部投資(包括自有資金和借債)的角度，對項目各年的現金流量所進行的計算。

全部投資的現金流量表中主要包括以下幾個內容：

(一) 現金流入

現金流入由產品銷售(營業)收入、回收固定資產余值和回收流動資金等三項內容構成。

產品銷售收入是項目建成后對外銷售產品或提供勞務所取得的收入。在計算時，一般是假定生產出來的產品全部售出;也就是銷售量等于生產量，其計算公式為：

銷售收入=銷售量*銷售單價=生產量*銷售單價。

計算時要注意：

(1)在項目的投產期，尚未達到設計生產能力，此時的銷售收入與達產期的銷售收入是不同的，一般題目中都給出計算方法。

(2)回收固定資產余值一般是在項目計算期的最后一年一次收回，固定資產余值回收額應按題目中給的固定資產折舊方法計算。

(3)回收流動資金也是在項目計算期的最后一年一次收回。要注意流動資金回收額為項目的全部流動資金。

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