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造價工程師《案例分析》考點：流動負債

流動負債=應付賬款+預收賬款

1)應付帳款：是指一個營業周期內，需要償還的各種債務。在可行性研究中，流動負債的估算只考慮應付賬款一項，計算公式為：

應付賬款=(年外購原材料十年外購燃料)÷應付賬款周轉次數

2)預收賬款=預收的營業年收入÷預收賬款年周轉次數

折舊指固定資產投資完成后，形成的固定資產(注意一定要含建設期貸款利息)在經營期內的回收問題

年折舊費=(固定資產原值-無形資產-殘值)/折舊年限(項目壽命期)

固定資產余值=年折舊費*(固定資產使用年限-營運期)+殘值 (營運期<壽命期)

還本付息表是指建設項目投資的還本付息情況，不包括流動資金的還本付息

等額本金償還：

① 稅后利潤+折舊費+攤銷費≤該年應還本金

未分配利潤 =全部稅后利潤 (不計盈余公積金和應付利潤)

未分配利潤：就是用來還款的利潤

②稅后利潤+折舊費+攤銷費>該年應還本金

未分配利潤 =(該年應還本金+上年虧損)-折舊費-攤銷費

盈余公積金=(稅后利潤-上年虧損)*10%

稅后利潤=該年利潤總額-(該年利潤總額-上年度虧損)所得稅率

應付利潤=稅后利潤-盈余公積金-未分配利潤

每年按最大償還能力償還：

①還清貸款前，稅后利潤=未分配利潤，應付利潤=0 ，盈余公積金=0.

②還清貸款的當年，未分配利潤=該年尚需還款數-折舊費-攤銷費.

應付利潤=稅后利潤-未分配利潤-盈余公積金

③還清貸款后，應付利潤=稅后利潤-盈余公積金(未分配利潤=0)

注意項目投資的現金流量表與資本金資金的現金流量表的區別。

兩者的現金流入均為：營業收入、補貼、回收固定資產余值(余值同殘值區別)

簡稱 營補兩回收

現金流出：

項目投資現金流出　資本金的現金流出

固定資產投資(不含利息)

自有資金投入

流動資產投資

經營成本

兩類借款的本和息支出

營業稅金及附加

經營成本

維持運營投資(運營的投資)

銷售稅金及附加

所得稅前凈現金流量

所得稅

調整所得稅(以息稅前利潤計)

維持運營投資(運營的投資)

所得稅

所得稅

所得稅后凈現值

凈現金流量計算

注：1、總成本=經營成本+折舊+攤銷+利息(兩種利息)要牢牢記住

2、調整所得稅=息稅前利潤x稅率

息稅前利潤=營業收入-營業稅及附加-總成本+利息支出

3、所得稅是 =(銷售收入-總成本費用-銷售稅金及附加)x稅率，是以總成本來算的

4、利息歸入總成本 而不是經營成本

5、流動借款是均為全年計息的

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