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補(bǔ)計(jì)上年費(fèi)用如何提上年所得稅
對于以前年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊等費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，即在應(yīng)當(dāng)計(jì)提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
如何補(bǔ)提上年的應(yīng)交稅費(fèi)
各種稅金的核算方法
一、會計(jì)實(shí)際工作中，并不是所有的稅金都通過應(yīng)交稅金科目來核算的。
二、通過應(yīng)交稅金科目核算的有：
(一)營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、所得稅等
1、營業(yè)稅的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)月末會計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)時，對本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入計(jì)提稅金
(1)提取時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
(2)結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(3)上繳稅金時借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅借：應(yīng)交稅金--城建稅借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加貸：現(xiàn)金或銀行存款
2、所得稅(1)季末、年末提取所得稅時(按利潤總額提取)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅
(3)上繳時借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金
3、增值稅
(1)購貨時借：原材料借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款
(2)銷售貨物時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)上交時借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款
4、消費(fèi)稅
(1)計(jì)提消費(fèi)稅時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費(fèi)稅
(2)上交時借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費(fèi)稅貸：現(xiàn)金或銀行存款三、不通過應(yīng)交稅金科目核算的有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、個人所得稅
1、企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅時，直接記：借：管理費(fèi)用--稅金(房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅)貸：銀行存款或現(xiàn)金
2、代扣代繳個人所得稅
(1)付工資時借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金(或其他應(yīng)付款)--個人所得稅貸：現(xiàn)金
(2)上交個人所得稅時借：應(yīng)交稅金(或其他應(yīng)付款)--個人所得稅貸：現(xiàn)金或銀行存款。
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