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年度所得稅匯算清繳分錄

企業所得稅匯算清繳補繳稅額要通過"以前年度損益調整"科目核算.

通過匯算清繳,用全年應交所得稅減去已預交稅額,得到的數額如果是正數,代表企業應補繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時,分錄如下:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

調整未分配利潤,分錄如下:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

如果是負數,代表企業多繳稅額,分錄如下:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:以前年度損益調整

調整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

應交稅金科目常見會計分錄:

一、本科目核算小企業應交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等.

小企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金,不在本科目核算.

二、本科目應當設置以下明細科目:

(一)應交增值稅小企業應在"應交增值稅"明細賬內,設置"進項稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"轉出未交增值稅"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄,并按規定進行核算.

小規模納稅人只需設置"應交增值稅"明細科目,不需要在"應交增值稅"明細科目中設置上述專欄.

本規定中以下各項除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況:

1.國內采購的物資,應按專用發票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額,借記"材料"、"庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入物資發生的退貨,作相反會計分錄.

2.接受投資轉入的物資,按專用發票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按投資各方確定的價值,借記"材料"等科目,按其在注冊資本終所占有的份額,貸記"實收資本"科目,按其差額,貸記"資本公積"科目.

3.接受應稅勞務,按專用發票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額,借記"生產成本"、"委托加工物資"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

4.進口物資,按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按進口物資應計入采購成本的金額,借記"材料"、"庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

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