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暫估費用分錄怎么寫
產(chǎn)成品進(jìn)行暫估 分兩種情況,一是外購的;二是自己生產(chǎn)的.
如果是外購,按購價做暫估.如果是自制,只存在成本項目估價的問題,等你取得準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)后再進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整.分錄如下:
1、產(chǎn)成品暫估入庫
借:庫存商品--產(chǎn)成品XX
貸:應(yīng)付賬款--應(yīng)付暫估入庫
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品--產(chǎn)成品XX
3、取得發(fā)票時確認(rèn)暫估金額(針對外購)
借:應(yīng)付賬款--應(yīng)付暫估入庫
貸:銀行存款(或者應(yīng)付賬款--XX單位
原材料暫估業(yè)務(wù)的會計核算
企業(yè)日常發(fā)生的采購業(yè)務(wù)中,對于"原材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付"的情況,為了做到原材料賬實相符,企業(yè)應(yīng)先按結(jié)算單據(jù)或合同約定的價格暫估入賬,借記"原材料"科目,貸記"應(yīng)付賬款"科目,下月初作紅字會計分錄予以沖回.等下月取得發(fā)票時按正常程序借記"原材料"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"銀行存款"或"應(yīng)付票據(jù)"等科目.
如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到,但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入賬處理,領(lǐng)用原材料時,倉庫部門可按暫估價開具出庫清單,財務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會計處理:借記"生產(chǎn)成本"、"工程施工"等賬戶,貸記"原材料"等賬戶.
【案例】
某公司8月份購入材料一批,材料已經(jīng)運到并驗收入庫,但發(fā)票尚未到達(dá),貨款尚未支付,則8月末按暫估價入賬,假設(shè)其暫估價為6 000元.
有關(guān)會計處理如下:
借:原材料--甲材料 6000
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 6 000
9月初,作紅字會計分錄予以沖回:
借:原材料--甲材料 -6 000
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 -6 000
9月5日,支付貨款,收到發(fā)票:
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1 020
貸:銀行存款 7 020
按照財會〔2016〕22號《增值稅會計處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定,已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時,暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項稅額.一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的,比照處理.
原材料暫估業(yè)務(wù)的會計核算,一般要求是"當(dāng)月底暫估,下月初沖回".之所以規(guī)定要沖回,是因為這時債權(quán)尚未成立,因此不能確認(rèn)應(yīng)付債務(wù).但若企業(yè)客戶很多或發(fā)票長期未到,每月都要估入和沖銷一次,太繁瑣,工作量也大.
實際工作中也有些單位簡化了相關(guān)會計處理.具體做法是:發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估,發(fā)票到達(dá)時再沖回,而不必每月月初沖回,月底再暫估.但使用這種方法時,財務(wù)人員應(yīng)再設(shè)一套備查賬或作輔助核算,對估入的金額、戶名等逐筆登記,以便發(fā)票到達(dá)時逐筆查找并劃銷.
從企業(yè)所得稅的角度來看,國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.
企業(yè)購置設(shè)備、車輛等資產(chǎn),涉及實物入庫與取得發(fā)票賬單存在差異的,應(yīng)參照上述方法處理,以確保資產(chǎn)庫存數(shù)與賬面數(shù)的一致.
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