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委托貸款利息支出能否稅前扣除

1、根據(jù)所得稅實(shí)施條例第三十八條,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款 的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同期拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金 融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分. 企業(yè)委托貸款利息支出,如不高于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利息可以在稅前扣除.

2、 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除;債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得,需要償還本金和支付利息或者需要以其他支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y. 因此,接受關(guān)聯(lián)方的委托 貸款,應(yīng)當(dāng)符合財(cái)稅[2008]121號(hào)的規(guī)定,債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制為,金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1.

需要注意的是,委托貸款利息支出還應(yīng)當(dāng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法憑證在稅前列支.

委托貸款業(yè)務(wù)如何繳納增值稅

首先我們需要知道什么是貸款.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知實(shí)施辦法中有規(guī)定:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).從規(guī)定中我們很清楚低知道,委托貸款業(yè)務(wù)收息方取得的收入,屬于利息收入,不屬于投資收益,是需要繳納增值稅的.

如果收息方是小規(guī)模納稅人,按簡(jiǎn)易征收率3%計(jì)繳增值稅;如果收息方是一般納稅人,按6%稅率,確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額.至于是否可以抵扣,我們來(lái)看看不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:……(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).很顯然,向銀行支付委托貸款的手續(xù)費(fèi)不在以上范圍內(nèi),所以,不論是收息方還是付息方(小規(guī)模納稅人除外),取得銀行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

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