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怎么做飛機(jī)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

從2019年4月1日起,增值稅改革再發(fā)力,在將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,其中,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣.也就是說(shuō),火車(chē)票、飛機(jī)票、汽車(chē)票等可以抵扣增值稅了.

據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署日前發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào)),其中,對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣做出了如下規(guī)定:

納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%.

 

通過(guò)下面的例子,詳細(xì)說(shuō)明一下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

2019年4月份公司財(cái)務(wù)部門(mén)取得一張員工小王的出差飛機(jī)票218元,這個(gè)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元.這么一來(lái),企業(yè)就多省了18元呢!

如果財(cái)會(huì)人員要對(duì)此做會(huì)計(jì)分錄的,應(yīng)記錄如下.

報(bào)銷(xiāo)飛機(jī)票

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)200元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫(kù)存現(xiàn)金218元

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣票據(jù)應(yīng)符合以下幾點(diǎn)要求:

1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

4.對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車(chē)票等,不得計(jì)算抵扣;

5.旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過(guò)陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù).

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