已出庫未開票賬務處理一直是很多會計小伙伴關注的問題，本文比網校就和大家介紹與已出庫未開票有關的內容，一起來看看吧。
已出庫未開票賬務處理
已經發貨的,沒有開票.建議
發貨時,做發出商品處理:
借:發出商品
貸:庫存商品
開票入賬時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
企業將生產的產品直接對外銷售的,對外銷售產品應交納的消費稅,通過"稅金及附加"科目核算;
(1)企業按規定計算出應交的消費稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交消費稅
(2)企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面,按規定應交納的消費稅,應計入有關的成本.例如,企業以應稅消費品用于在建工程項目,應交的消費稅計入在建工程成本.
借:固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目
貸:應繳稅費--應交消費稅
(3)企業委托加工應稅消費品,于委托方提貨時,由受托方代扣代繳稅款,受托方借記"應收賬款"、"銀行存款"等科目,貸記"應交稅費--應交消費稅"科目.
借:應收賬款/銀行存款等科目
貸:應繳稅費--應交消費稅
(4)委托加工應稅消費品收回后,直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本,借記"委托加工材料"、"主營業務成本"、"自制半成品"等科目,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.
委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品,按規定允許抵扣的,委托方應按代扣代繳的消費稅款,借記"應交稅費--應交消費稅"科目,貸記"應付賬款"、"銀行存款"科目.
借:應繳稅費--應交消費稅
貸:應付賬款/銀行存款等科目
(5)企業進口產品需要繳納消費稅時,應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本,借記"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.
(6)交納當月應交消費稅的賬務處理
借:應繳稅費--應交消費稅
貸:銀行存款等
(7)企業收到返還消費稅,應按實際收到的金額借記"銀行存款"科目,貸記"稅金及附加"科目
借:銀行存款等
貸:稅金及附加
年底結賬前需要注意的事情:
一、發票問題
1、費用性的支出:根據所得稅的有關規定,沒有發票不能稅前扣除.結賬前需要檢查有沒有應該取得發票但是還沒有取得的情況,如果有就要督催有關人員催要發票.
2、存貨:購進材料,貨到票未到,有沒有暫估入庫,如果平時沒有暫估,那么在年底結賬前一定要先估價入賬,并督促有關的人員盡快索要發票.估價入賬是會計制度的要求,但是估價入賬的時間要有合理性,如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發票,應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調整.
二、防止已發生的成本費用跨年列支
企業發生的支出應根據權責發生制原則入賬,當年的費用一定要計入當年的損益.所得稅法規定,可以稅前扣除的,必須是實際發生的與取得收入有關的、合理的支出.年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理,防止企業已發生的成本費用遺漏,防止造成跨年度費用入賬的情況,一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬.注:日常報銷的差旅費等可以跨年底,但應合理,一般在出差回來后應及時報銷.
三、各項往來賬
財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結賬前科目發生額及余額應重點關注.對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬,對于不再支付的應付賬款,取得相關證據并經內部審批后及時進行賬務處理.
四、個人借款
關注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項,長期未收回的款項應及時處理.
五、財產損失
企業發生的資產損失,應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除.因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的,經稅務機關批準后,可追補確認在損失發生的年度稅前扣除,并相應調整該資產損失發生年度的應納所得稅額.調整后計算的多繳稅額,應按照有關規定予以退稅,或者抵減企業當期應納稅款. 財務人員在年底結賬前檢查企業當年發生的財產損失是否及時報批,有關的進項稅是否轉出,以免增加增值稅和企業所得稅的納稅風險.
六、當年的稅費繳納情況
稅務機關的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業中甄選,所以企業要在年底總體計算一下自己的稅負情況.財務人員應檢查企業的稅金繳納是否及時足額,有無漏繳,對當年的各項稅費做一個總的分析,再計算一下當年的稅負情況,與當地稅務機關規定的稅負作一個比較,根據稅務機關規定的稅務進行適當調整.
七、檢查企業當年的賬務處理
根據選擇執行的會計準則和會計制度,查看會計科目的設置、賬務處理的方式是否正確.企業會計應針對會計準則、會計制度的規定重點檢查一下自身的會計處理情況,是否有不符合會計準則規定的處理事項. 如有,則應在結賬前調整.
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