計提土地增值稅能不能在當(dāng)期稅前扣除一直是很多會計小伙伴關(guān)注的問題，企業(yè)所得稅稅前扣除是有相關(guān)的標準，不是所有稅費都可以稅前扣除，不符合稅前扣除標準的話就不能夠?qū)⑵淇鄢ㄗh在扣除前財務(wù)需要弄清楚。本文比網(wǎng)校就和大家介紹與計提土地增值稅有關(guān)的內(nèi)容，一起來看看吧。

計提土地增值稅能不能在當(dāng)期稅前扣除

企業(yè)所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則.如果企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳土地增值稅時計提土地增值稅,但因種種原因未繳入國庫,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,但是會產(chǎn)生一個問題,那就是稅前扣除沒有合法票據(jù).國家稅務(wù)總局公告2011年34號規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.因此,計提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來看:一是,企業(yè)按規(guī)定計提了土地增值稅,并在匯算清繳結(jié)束前(次年5月31日)繳入國庫,取得繳款書的,可以在稅前扣除;二是,企業(yè)按規(guī)定計提了土地增值稅,但在匯算清繳結(jié)束前(次年5月31日)仍未繳入國庫,未取得繳款書的,在企業(yè)預(yù)繳所得稅時可以扣除,但在匯算清繳時應(yīng)補繳相應(yīng)企業(yè)所得稅(可以緩解資金壓力).

上述前提都是企業(yè)按規(guī)定計提的土地增值稅,如果企業(yè)沒有按稅法規(guī)定,想當(dāng)然的計提的土地增值稅,即使繳入了國庫,取得了繳款書,也不符合企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除.

土地增值稅的會計分錄大全

在會計處理時,企業(yè)交納的土地增值稅通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅"科目核算.

(1)兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負擔(dān)的土地増值稅:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

(2)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

(3)企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地増值稅

貸:銀行存款等科目

(4)待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時,再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理.該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算,收到退回多交的土地增值稅

借:銀行存款等科目

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

(5)待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時,再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理.該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算,補交的土地増值稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地増值稅

貸:銀行存款等科目

以上就是關(guān)于計提土地增值稅能不能在當(dāng)期稅前扣除的詳細介紹，更多與計提土地增值稅有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校，希望本文對你有所幫助。