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經濟師考試初級財稅講義第四章第四節

第四章第四節 財政收入效應

一、財政收入效應的含義

(一)替代效應

指當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，使經濟主體減少對征稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

(二)收入效應

指由于政府對取得財政收入而向納稅人征稅，導致納稅人的收入水平下降，從而降低了納稅人對商品的購買量和消費水平。

二、財政收入對經濟的影響

(一)對勞動力供給的影響

稅收對勞動供給的影響表現為替代效應和收入效應。稅收對勞動的替代效應，指政府征稅后會使閑暇與勞動的相對價格發生變化，閑暇的價格相對降低，引起個人以閑暇代替勞動，從而促使人們減少勞動供給。稅收對勞動的收入效應，指政府征稅之后減少了個人的稅后可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消 費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收對勞動供給的這兩種效應，如果替代效應小于收入效應，政府征稅對勞動供給將產生激勵作用，使人們選擇增加工作而放棄或減少閑暇，從而促進社會財富的創造;如果替代效應大于收入效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們可能更多選擇閑暇而代替工作。

(二)對居民儲蓄的影響

影響居民儲蓄的因素主要有個人收入水平和儲蓄利率水平。個人收入水平越高，邊際儲蓄傾向越高;儲蓄利率越高，居民的儲蓄意愿越強，政府創造通過財政稅收能夠影響居民的儲蓄傾向和全社會的儲蓄率。

在對儲蓄利息不征利息稅的情況下，征收個人所得稅將會減少個人稅后可支配收入，迫使納稅人降低當前的消費水平和儲蓄水平，產生征稅的收入效應; 對儲蓄利息征稅，使得當前消費和未來消費的相對價格發生變化，未來消費的相對價格變動昂貴，而當下的消費價格相對下降，進而會增加居民的當前消費，而降低居民的儲蓄意愿，從而產生了稅收的替代效應。

(三)對投資的影響

當政府征收企業所得稅時，會降低企業納稅人的投資收益，如果因此降低了投資者的吸引力，將導致投資者減少投資而增加消費支出，產生稅收的替代效應;如果因政府征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，投資者為了維持原有收益水平而增加投資，則產生了稅收的收入效應。

(四)對收入分配的影響

在調節個人收入差距方面，個人所得稅是最有利的工具之一。在各種收入來源既定的情況下，個人之間的收入分配的結果在很大程度上取決于個人所得稅的征稅狀況。個人所得稅能實現對高收入者多征稅，對低收入者少征稅，尤其是累進稅率制度，對抑制收入差距的擴大具有特殊的功能。

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