天津經(jīng)濟(jì)師考前培訓(xùn)

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)講義第三章第二節(jié)

第二節(jié)　稅收原則

(一)稅收原則的概念(了解)

稅收原則的核心問題：如何使得稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。

(二)制定稅收原則的依據(jù)

1.政府公共職能--稅收的首要和基本目的是為滿足社會(huì)公共需要;

2.社會(huì)生產(chǎn)力水平;

3.社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系狀況。

(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展(掌握)

1.財(cái)政原則

稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)的需要，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。

(1)充裕原則;

(2)彈性原則--稅收收入應(yīng)能隨財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整;

(3)便利原則;

(4)節(jié)約原則--節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。

3.公平原則

稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間，即瓦格納的社會(huì)正義原則。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

(1)普遍原則

除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。

(2)平等原則--現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

①橫向公平，又稱為水平公平，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅收;

②縱向公平，又稱為垂直公平，對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收;

③判斷境遇的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。

從能力標(biāo)準(zhǔn)角度，橫向公平--具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收;縱向公平--不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收;

測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出。收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好的尺度。

【例題1>多選題】財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有(　)。

A.充裕原則

B.彈性原則

C.便利原則

D.效率原則

E.節(jié)約原則

『正確答案』ABCE

『答案解析』財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。

【例題2>單選題】稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的(　)。

A.便利原則

B.配置原則

C.經(jīng)濟(jì)原則

D.彈性原則

『正確答案』D

『答案解析』稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的彈性原則。

【例題3>多選題】()德國(guó)19世紀(jì)社會(huì)政策學(xué)派創(chuàng)始人瓦格納提出的四端九項(xiàng)原則中，屬于稅務(wù)行政原則的有(　)。

A.收入充分原則

B.確定原則

C.彈性原則

D.便利原則

E.節(jié)約原則

『正確答案』BDE

『答案解析』稅務(wù)行政原則包括確定、便利和節(jié)約原則。

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