煙臺實務會計培訓

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增值稅發票填寫不全是否屬于合法有效憑證

答：納稅人在開具發票時，就應按照《發票管理辦法》第二十二條*9款規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

第二十一條規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

但在開具增值稅專用發票時還應根據《增值稅專用發票使用規定》(國稅發〔2006〕156號)第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：

(一)項目齊全，與實際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

對照上述規定，貴公司所述的取得普通發票及增值稅專用發票，未填寫數量、單價，也無清單，但填寫有金額、稅額，屬于未按規定取得發票行為。其普通發票對企業所得稅稅前扣除影響依照《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

貴公司取得的增值稅專用發票由于也未填寫數量、單價，也無清單，因此，按照《增值稅暫行條例》第九條規定：“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

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