青島實務會計培訓

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出納出現長款或短款的處理

出納人員長年與現金和銀行存款打交道，出現長款或短款是難免的。但是要把差錯率降至最低并徹底杜絕，這就要求出納人員于日常結算時，在“細心”和“認真”上下硬工夫才行。而千萬不能長了款便放一邊了之，短了款自己掏腰包補齊。有果必有因。當發現長款時，千萬不能沾沾自喜，以為是自己撿了便宜。會計上有句俗語，叫做“虛長實短”。試想，無緣無故怎能長出錢來？所以，長款中往往隱匿著短款的可能，應當認真查對賬目，看是否記賬、結賬有誤。如果實在查找不出來，也不能隱瞞不報，若是短款人找上門來，不是證明你的賬務有錯嗎？要按制度辦事，先報告會計主管，請會計人員幫助查找。經反復核對賬單，仍無結果時，暫作掛賬處理。如果發生了短款，應冷靜地回憶發生過的現金收付業務。出納員應有一個記事認人的職業習慣，當天發生的收付業務應當在人的特征上、收款付款的金額上、票面面額上有所留意。同時要認真核對賬單，一看是否記賬有問題；二看是否少收了款；三看時候多付了款；四看是否現金另有放處；五看是否有人借了款，條據存放他處等。若查不出來，也不要瞞著不說，或者私自墊付，應按財務制度規定，報告會計主管，請會計人員幫助查找。有時還真能在賬簿數字或算珠上自我迷惑，經過別人核對后立即改正。若實在查找不出來，可暫作掛賬處理。

日常工作里，對于出納工作中出現長款或短款現象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術性的差款和一般責任事故的差款，經過及時查找確實無法核對時，可按規定的審批手續處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。（2）屬于當事者工作不負責任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應追究其經濟責任，視情節輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節嚴重的要給予行政處分。（3）屬于責任人監守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應以貪污論處，直至追究其刑事責任。根據財務制度規定，對于發生的長款或短款，必須查明原因，方可處理。在原因查明前，應由責任人出具“現金長短款審批表”，經主管會計簽署意見予以證明，主管財務的領導同意后，先記入“應收款”或“應付款”賬戶（或“內部往來”賬戶），待查明原因批準后再進行結轉，記入“其他收入”或“其他支出”賬戶。

出納業務處于財會工作的“前沿哨所”，其位置之重要可想而知。因此，出納員在崗位上要慎之又慎，認真細心。這就要求出納員除了在具體操作中增加復審復核外，還要及時進行現金賬目與庫存現金的核對清點，做到日清月結。即每項業務終了，應立即將現金賬目與結存情況進行核對，發現差錯立即查找；每日將現金日記賬的余額與庫存現金進行核對；定時將現金日記賬余額與“現金”總賬賬戶余額核對相符，并清查月末庫存現金金額，以達到賬存與實存相符?？傊?，做出納工作，貴在腦勤、手勤、腿腳勤，這“三勤”做到了，才能勝任本職業務。

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