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如何堵住農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛開漏洞

遼寧省葫蘆島市連山區(qū)國稅局對轄區(qū)內(nèi)的29戶農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票在使用中隨意性大，缺乏真實性、可靠性、準確性，企業(yè)利用收購發(fā)票偷稅現(xiàn)象依然嚴重。

存在的問題

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，使用收購發(fā)票的29戶企業(yè)稅負率過低，平均稅負率為1.45%。其中，工業(yè)企業(yè)為1.65%，商貿(mào)企業(yè)為1.25%；工業(yè)企業(yè)略高于商貿(mào)企業(yè)，國有企業(yè)、集體企業(yè)略高于私營企業(yè)和股份制企業(yè)，使用量少的企業(yè)略高于使用量大的企業(yè)。總體上看，用票企業(yè)比不用票企業(yè)增值稅稅負率偏低。

在現(xiàn)實生活中，企業(yè)直接收購農(nóng)產(chǎn)品，耗時費力成本高，而且農(nóng)戶家庭生產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品一般量少、價值低，農(nóng)民一般很少直接銷售給廠家，往往由簡單靈活、貨物周轉(zhuǎn)快、投入少、費用低的“經(jīng)紀人”收購后，再銷售給生產(chǎn)廠家。從調(diào)查的情況分析，企業(yè)通過“經(jīng)紀人”購入的農(nóng)產(chǎn)品所占比重應大于直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購，稅務機關難以對“經(jīng)紀人”實施有效稅收管理。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)利用收購發(fā)票自行填開、現(xiàn)金交易的便利，虛構(gòu)收購業(yè)務，虛擬銷售者的姓名和地址，自報入庫數(shù)量，自行提高農(nóng)產(chǎn)品的收購金額；有的還將收購人員的工資、補貼及收購時發(fā)生的運營費用、業(yè)務招待費等相關費用計入收購價格中，造成收購價格虛高；有的把收購低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價格填開，使票面金額大大高于實際支付的現(xiàn)金，從而達到多抵扣增值稅，虛增成本，少繳企業(yè)所得稅的目的。

根據(jù)規(guī)定，收購發(fā)票必須按每一筆收購業(yè)務逐筆開具，填寫時必須項目齊全，內(nèi)容真實。而目前部分企業(yè)在收購發(fā)票的使用中經(jīng)常出現(xiàn)項目填寫不齊、票物不符、出售人信息不全等問題，造成稅務機關難以核實，無法查驗。有的收購企業(yè)嫌逐筆給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開票既麻煩又無必要，就等到收購后，選擇一些大戶匯總集中填開，還有的收購企業(yè)到外地進行收購時，不按規(guī)定到當?shù)貒悪C關申請領用收購發(fā)票，而是回來以后根據(jù)收購數(shù)量、收購金額補開發(fā)票，發(fā)票上農(nóng)民的姓名和身份證號碼一般都是編造的或冒用本地農(nóng)戶的。

成因分析

現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理制度實行由農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)自行領購、自行開具、自行申報抵扣的“三自”使用模式，收購企業(yè)完全掌握著發(fā)票領購數(shù)量、開具發(fā)票的主動權(quán),“如何開,開多少”全由收購企業(yè)決定；稅務機關不能及時、真實掌握農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用情況。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票“三自”使用模式使稅務機關對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理顯得心有余而力不足。一方面，農(nóng)產(chǎn)品種類繁多，等級復雜，原料的包裝規(guī)格不統(tǒng)一，導致稅務機關在對賬庫進行實地核對時難度極大；另一方面，由于農(nóng)產(chǎn)品收購量大導致稅務機關對收購的真實性進行檢查時只能采取抽查的方式進行，客觀上給不法者以可乘之機。

政策建議

改變農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票“三自”使用模式，將收購發(fā)票使用環(huán)節(jié)前移。稅務管理必須面對農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)存在大量“經(jīng)紀人”的現(xiàn)實，因勢利導出臺管理辦法，考慮取消生產(chǎn)企業(yè)利用收購發(fā)票抵扣的辦法，而由“經(jīng)紀人”向農(nóng)戶開具收購發(fā)票，一般納稅人一律用普通發(fā)票作為收購免稅農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證。這樣，一般納稅人在購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時，自然要向出售者索要普通發(fā)票用于抵扣，那些小規(guī)模納稅人或“經(jīng)紀人”也就不得不到稅務機關辦理稅務登記，領取普通發(fā)票。這樣做的好處一是可以遏制生產(chǎn)企業(yè)虛開抵稅的行為，二是可以防止中間環(huán)節(jié)稅收流失，三是符合現(xiàn)實情況，方便農(nóng)民的零散銷售。

借鑒增值稅專用發(fā)票管理的成功經(jīng)驗，依托現(xiàn)有“金稅工程”網(wǎng)絡資源，由開票人即前面所說的“經(jīng)紀人”及“村”將開票信息按月進行電子采集并申報主管稅務機關，農(nóng)產(chǎn)品收購單位也按月將取得的抵扣發(fā)票信息進行電子采集并申報主管稅務機關，主管稅務機關將接收到的相關數(shù)據(jù)信息經(jīng)市、省兩級逐級傳輸，最終到達國家稅務總局。相關數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中根據(jù)發(fā)票開具地和申報抵扣地的地屬情況分別集中在市局、省局和總局三級實現(xiàn)交叉稽核比對，交叉稽核比對結(jié)果由總局、省局、市局逐級反饋到基層主管稅務機關，主管稅務機關對稽核比對異常情況組織檢查處理，以*5限度降低企業(yè)虛開發(fā)票的機會。

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