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私營公司營業稅稅收籌劃

例如，北京市某企業原是街道自辦的小旅店，由于經營有方，隨著市政建設與旅游業的發展現在已頗具規模。為了提供更加完善的服務，擴大經營范圍，開展多元化業務，該企業又新建了一個快餐店和一個國內旅行社。由于該企業在最初經營時，為解決街道殘疾居民的就業困難，招收了不少聾啞人員，從事后勤工作，屬于民政福利企業，因此企業在員工福利與勞保等方面的負擔較重。現在，新業務剛開展，還沒有步入正軌。由于各方面負擔較重，該企業深切感到應進行納稅籌劃，盡量減輕企業的稅收負擔，達到節稅的效果。

該企業通過向稅務專家進行咨詢，敏銳地意識到自己現有員工80人，其中包括聾啞員工22人，已占員工總數的27.5％，因此，只需再招收10名聾啞員工，就可使殘疾員工占企業員工比例達到35％，從而符合稅法關于營業稅減免優惠的規定，可免征營業稅，大大降低企業的稅收負擔。

本案例就是利用稅法中關于減免稅優惠政策進行節稅，降低稅負的典型案例。按照現行稅法規定，安置“四殘”（指盲、聾、啞及肢體殘疾）人員占企業生產人員35％以上（含35％）的民政福利企業屬于營業稅服務業稅目范圍內（廣告業除外）的業務，暫免征收營業稅。上述案例中，一方面該企業通過納稅籌劃，使自己符合安置“四殘”人員占企業生產人員35％的標準；另一方面該企業經營的旅店、快餐店和旅行社分別屬于服務業營業稅稅目中的旅店業、飲食業和旅游業，完全符合稅收減免政策的規定，從而成功地降低了企業的稅收負擔。

稅收優惠是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。國家為了扶持某些特定地區、行業、企業和業務的發展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些特殊規定，比如免除其應繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等等，從而減輕其稅收負擔。從嚴格意義上講，稅收優惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。

從廣義上來理解，除了減稅、免稅和出口退稅以外，稅收優惠還包括優惠稅率、起征點、免征額、緩交稅款、稅額扣除、稅項扣除、加速折舊、盈虧互抵、稅收饒讓等內容。它是對稅收統一性和相對固定性所作的一種靈活補充，以便更好地貫徹執行國家的稅收政策，更充分地發揮稅收調節社會經濟的作用。納稅人如果能妥善運用稅收優惠政策，細致比較使企業符合稅收優惠條件的成本與利用稅收優惠政策帶來的收益，當收益大于成本時，便可利用該項稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱《營業稅暫行條例》）規定，下列項目免征營業稅：①托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務。②殘疾人員個人為社會提供的勞務。③醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。④學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。⑤農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的與種和疾病防治。⑥紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。另外，還有部分營業稅的減稅、免稅項目由國務院規定；對于不同的行業，國家還規定了有關行業的稅收優惠政策。因此，只要善于研究，把握這些優惠政策，并加以利用，就一定能取得好的節稅效果。

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