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企業報表涉稅異常問題自查及風險防范

細節決定成敗、報表決定稅負！作為企業與稅務機關之間的主要信息渠道，報表做得怎樣與企業的涉稅風險直接掛鉤！企業財務人員怎樣才能拿出一份好報表？

“自查出問題”與“被查出問題”僅差一字，后果卻是天壤之別！怎樣才能在自查中就發現和解決報表中的涉稅異常問題，盡量提前規避、巧妙化解涉稅風險？

細節可能致命，檢查非常必要，而方法則至關重要！

*9部分 稽查企業會計報表涉稅異常問題分析與審定

重點講解稅務機關稽查框架下會計報表的四大分析方法與異常行為的審定

第二部分 企業經營收入涉稅異常問題檢查及風險防范

（一）重點講解企業經營收入中10大環節

1.采用直接收款銷售方式取得收入的確定與檢查的重要環節

2.采用預收賬款銷售方式申報收入的確定與檢查的重要環節

3.采用托收承付結算方式取得收入的確定與檢查的重要環節

4.委托其他單位代銷商品、勞務收入的確定與檢查的重要環節

5.采用賒銷和分期收款結算方式取得的收入的確定與檢查的重點環節

6.長期工程合同收入的確定與檢查的重要環節

7.采用委托外貿代理出口方式取得收入的確定與檢查的重要環節

8.對外轉讓土地使用權和銷售商品房取得收入的確定與檢查的重要環節

9.對于向客戶收取的一次性入網費用取得收入的確定與檢查的重要環節

10.對于企業取得的會員制會籍收入取得收入的確定與檢查的重要環節

（二）主營業務收入檢查重點內容與異常問題審定

1.主營業務收入的確認時間

2.截止性測試技術的使用

重點注意：關注三個與主營業務收入確認有著密切關系的日期

3.主營業務收入交易價格審定

此環節通過2011年稅務稽查經典案例解析進行講解

（三）其他業務收入的檢查基本內容與異常分析

1.其他業務收入確定與檢查重要環節（重點講解四大環節）

（1）材料銷售的收入　 （2）代購代銷手續費收入

（3）包裝物出租收入　 （4）包裝物押金收入檢查

2.其他業務收入的檢查。

（四）補貼收入的確定與檢查重要環節（重點檢查以下三個方面）

1.檢查企業實際收到的補貼收入

2.檢查企業取得的補貼收入

3.檢查企業從購貨方取得的價外費用

（五）視同銷售收入的檢查異常問題審定

重點檢查以下內容：

1.貨物交付他人代銷的檢查

2.重點檢查應收賬款、 應付賬款等往來賬戶

重點注意十大環節的檢查，此環節主要通過現金管理分析企業申報

特別注意三個方面

1.“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”的檢查

2.注意不同稅種的應稅收入確認范圍的檢查

3.取得的各種價外基金、收費和附加的檢查

（六）投資收益的檢查異常問題審定

重點注意檢查：長期投資、短期投資、銀行存款、無形資產、固定資產、存貨的檢查

（七）營業外收入的檢查異常問題審定

重點注意檢查：固定資產科目、無形資產轉讓、營業外收入、非貨幣性資產交易等

第三部分：企業經營費用扣除項目環節異常問題檢查及風險防范

（一）主要成本與費用的檢查

1.成本費用基本資料的檢查

2.成本費用檢查的基本內容

3.材料費用的檢查

4.輔助生產費用的檢查

5.制造費用的檢查

6.生產成本的檢查

7.在產品成本的檢查

8.完工產品成本的檢查

9.其他行業主營業務成本檢查

重點注意：以上環節稅務稽查稅收指標異常問題分析

（二）其他業務支出的檢查主要內容

（三）視同銷售成本的檢查、營業外支出的檢查（重點注意八大環節的檢查）

（四）稅收上應確認的其他成本費用的檢查

（五）期間費用的檢查

（六）管理費用的檢查（重點注意六大環節的檢查）

（七）財務費用的檢查

（八）匯兌損益項目檢查

第四部分：資產、負債環節涉稅異常的稅務分析與問題審定

（一）貨幣資產的檢查（重點注意十大環節的檢查）

（二）存貨的檢查

（三）短期投資的檢查

（四）長期投資的檢查

（五）應收及預付賬款的檢查

（六）應收票據的檢查

（七）其他應收款的檢查

（八）待攤費用的檢查

（九）應付賬款、預收賬款的檢查

（十）應付票據的檢查

（十一）應付債券的檢查

（十二）預提費用的檢查

（十三）短期借款、長期借款、長期應付款的檢查

（十四）其他流動負債的檢查（重點注意檢查）

1.其他流動負債檢查

2.其他應付款的檢查

3.應付福利費的檢查

4.應付工資的檢查

5.應付股利的檢查

（十五）實收資本的檢查

（十六）資本公積金的檢查

1.稅前彌補虧損的檢查

2.免稅所得及減免稅的檢查

3.技術開發費和加計扣除的檢查

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