上海實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)

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稅收公平原則

稅收原則之一。它是關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)公平地分配于各納稅人的原則，即國(guó)家征稅要使每個(gè)納稅人隨的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適當(dāng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。公平稅負(fù)原則曾被亞當(dāng).斯密列于稅收四大原則之首。公平包括公正、平等、合理等。公平稅負(fù)原則包括橫向公平和縱向公平兩重含義。橫向公平要求經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人負(fù)擔(dān)數(shù)額相同的稅收；縱向公平要求經(jīng)濟(jì)條件不同的人負(fù)擔(dān)不同數(shù)額的稅收。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾就稅收如何公平地分配于納稅人，提出過(guò)諸多觀點(diǎn)，大體可歸納為以下幾種：

（1）受益負(fù)擔(dān)公平說(shuō)。亦稱“受益原則”。如亞當(dāng).斯密、盧梭等人曾根據(jù)社會(huì)契約論和稅收交換學(xué)說(shuō)，提出過(guò)的受益原則。其認(rèn)為，凡是受自政府提供的福利多的多納稅，這才是公平。即根據(jù)納稅人從政府提供服務(wù)所享受利益的多少，判定其應(yīng)納多少稅和其稅負(fù)應(yīng)為多大。享受利益多的多納稅，享受利益少的少納稅，不享受利益的不納稅。

（2）天賦能力公平說(shuō)。這是一種較為古老的公平學(xué)說(shuō)，其依據(jù)人們的天賦基礎(chǔ)準(zhǔn)則，即征稅應(yīng)不妨礙人們按天賦才能進(jìn)行收入分配。如果人們的稅后收入符合人們的天賦能力差別，則稅收是公平的。

（3）最小犧牲或*5效用說(shuō)。即若征稅后能使社會(huì)的收入獲得*5效用的，稅收就是公平的。

（4）量能負(fù)擔(dān)說(shuō)。亦稱“支付能力說(shuō)”。即根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其納多少稅或其稅收負(fù)擔(dān)多大。納稅能力大的多納稅，納稅能力小的少納稅，無(wú)納稅則不納稅。

近代，由于西方社會(huì)財(cái)富和個(gè)人所得分配日趨不均，稅收作為矯正收入分配懸殊差距的作用也日趨重要，公平稅負(fù)原則也日益受到重視。更多的西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，稅收按每個(gè)人的納稅小來(lái)負(fù)擔(dān)才是公平的。稅負(fù)公平問(wèn)題是稅收理論中的關(guān)鍵問(wèn)題之一，是稅收制度設(shè)計(jì)的基本準(zhǔn)則。

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