武漢恒企會計培訓

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如何正確設置會計備查賬簿？

依法設置會計賬簿，是企業(yè)進行會計核算的最基本的要求。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，所有企業(yè)都必須設置法定的會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬簿。但是，有些企業(yè)不設置和很少設置備查賬簿，不僅會計基礎工作顯得乏力、弱化，不利于企業(yè)正確組織會計核算，而且還影響對企業(yè)經濟活動的控制與監(jiān)督。為此，財會人員應根據(jù)本企業(yè)的情況，設置必要的會計備查賬簿。

1.設置“持有股票備查賬簿”。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，應在備查賬簿中登記所增加的股份。

2.設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號，付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注消。

3.設置“應收賬款備查簿”。企業(yè)修改其它債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面金額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作為當期財務費用。

4.設置“出租出借包裝物備查簿”。收回已使用過的出租出借包裝物，應在備查簿上進行登記。

5.設置“在用低值易耗品備查簿”。在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應當加強實物管理，并在備查賬簿上進行登記。

6.設置“代管商品備查簿”，逐筆登記已經完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品。

7.設置“分期收款發(fā)出商品備查簿”，詳細記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關情況。

8.設置“臨時租入固定資產備查簿”，登記臨時租入的固定資產。

9.設置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發(fā)生的構成項目概算內容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設項目概算內容購置的不需要安裝設備、現(xiàn)成房屋、無形資產以及發(fā)生的遞延費用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時，應當通過“固定資產”、“無形資產”和“長期待攤費用”科目核算，但同時在“在建工程其他支出備查簿”中進行登記。

10.設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。

11.設置“應付債券備查簿”。企業(yè)在發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉換股份等情況在備查簿中進行登記。

12.設置“遞延稅款備查簿”，詳細記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預計轉回期限、已轉回金額等。

13.設置“實收資本備查簿”。企業(yè)應當將因減資而使股份發(fā)生變動的情況，在備查簿中詳細記錄。

14.設置“發(fā)票備查簿”，詳細登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領購、填開、繳銷、結存等情況。

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