晉中會計培訓學校

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餐飲業營業稅計算

一、餐飲行業，其主要內容是，從事該行業的組織（如餐廳、酒店、食品加工廠）或個人，通過對食品進行加工處理，滿足食客的飲食需要，從而獲取相應的服務收入。

二、涉及稅種娛樂業主要涉及的稅種包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅。

（一） 營業稅1、計稅依據：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，餐飲業營業稅的計稅依據是營業收入額，是為經營餐飲業向顧客收取的各項費用，包括餐位費、煙酒和飲料收費及餐飲業的其他各項收費。

營業稅應納稅額=營業收入額x營業稅率（二）城市維護建設稅城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.

計算公式：應納稅額=營業稅稅額x稅率。

不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率：

1、納稅義務人所在地為市區的，稅率為7%；2、納稅義務人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%；（三）教育費附加教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.

計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額x費率。

（四）企業所得稅企業所得稅的征稅對象是娛樂業經營所得和其他所得，稅率為33%.

基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納稅額=應納稅所得額x適用稅率。

（五）個人所得稅企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。

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