棲霞區(qū)會計培訓(xùn)班

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企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

企業(yè)所得稅有三類稅收籌劃方法：

一、以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

二、以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值*5化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財務(wù)風(fēng)險會增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能*5限度降低稅負(fù)的理財方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計基礎(chǔ)好，有進行財務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

三、以確認(rèn)和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：*9，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

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