江陰市會計培訓機構

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企業資金管理不規范的風險

目前，部分中小企業尤其是民營企業，對現金管理意識淡薄，老板一般設立多家企業，各企業間資金互相調用，存在賬面上現金余額虛設，但實際上的庫存現金金額不一致的現象，導致現金科目賬實不符，存在較大的風險。

下面就此現象存在的風險進行具體分析：

1、挪用資金風險

企業員工包括老板個人?利用職務上的便利挪用企業資金，情節嚴重的有可能涉及違反《刑法》第二百七十二條的挪用資金罪，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

2、稅務機關質疑賬外經營風險

企業庫存現金賬實不符，又不能作出合理解釋的，則經不起稅務機關的檢查，會引起稅務機關質疑賬外經營的風險。同時，企業將資金用于其它方面，導致流動資金不足，需要向股東借款，最終使得其他應付款的金額也增大，當企業庫存現金、其它應付款金額偏大時，若此時企業的所得稅稅負偏低，稅務機關也會質疑企業有賬外經營的風險。

3、關聯交易核定征稅風險

企業挪用資金用于其它關聯公司，不符合獨立交易原則，違反了《企業所得稅法》第四十一條的規定，稅務機關有權按照合理方法調整企業的應納稅收入或所得額。

4、財務管理不規范風險

企業庫存現金的賬上金額與實際金額不等違反了《會計基礎工作規范》第六十三、七十七條的規定，沒有定期對現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數進行核對，做到賬實相符，若發現現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數不符時，應當按照國家有關規定進行處理。

賬上的庫存現金金額過大，超出了限額使用現金、核定的庫存現金限額留存現金，或者編造用途套取現金、企業間相互借用現金等現象，違反了《現金管理暫行條例》第二十、二十一條的規定，開戶銀行有權依照中國人民銀行的規定，責令企業停止違法活動，或者予以警告或罰款，并根據情節輕重處以罰款，情節嚴重的，可在一定期限內停止對該企業的貸款或停止對該企業的現金支付。

綜上所述，企業應當規范日常經營活動，定期進行會計賬簿記錄與財產等實有數額的核對工作，各公司現金分別存放，保持貨幣資金賬實一致，各關聯公司之間業務往來應遵循獨立交易原則，減小上述風險的發生。同時，制定資金管理制度，確定庫存現金的上下限額，當庫存現金低于限額時，才可以提取現金；當庫存現金超過限額時，應當將超過部分送存銀行，避免現金賬戶余額較大。

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