溫州財務會計培訓

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應交稅費是什么科目

應交稅費科目

⑴本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

⑵本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。

⑶應交增值稅的主要賬務處理。

①企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨做相反的會計分錄。

②銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額)，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生銷售退回做相反的會計分錄。

③出口產品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目(應交增值稅--出口退稅)。

④交納的增值稅，借記本科目(應交增值稅--已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

⑷其他稅種的主要賬務處理。

①企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

②出售不動產計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目(應交營業稅)。

③企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記本科目(應交土地增值稅)，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”“等科目。

④企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

⑤企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目(應交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

⑸本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

關于應交稅費科目的案例：

[例1]甲企業為外單位代加工電腦桌400個，每個收取加工費100元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。

甲企業的有關會計分錄如下：

借：銀行存款 46 800

貸：主營業務收入 40 000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 6 800

[例2]甲企業銷售所生產的化妝品，價款2 000 000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為30%.

甲企業的有關會計分錄如下：

借：營業稅金及附加 600 000

貸：應交稅費--應交消費稅 600 000

應交消費稅額=2 000 000x30%=600 000(元)。

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