云南文山會計培訓班

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企業稅金減免怎么處理？（1）

財務處理主要根據《企業會計準則第16號--政府補助》及應用指南的規定進行處理。企業享受的減免稅款，只涉及企業所得稅，不涉及其他流轉稅問題。

稅金減免是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠，同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現。

稅務主要根據《國家稅務總局關于發布lt;稅收減免管理辦法gt;的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號，以下簡稱“43號公告”)有關規定執行，減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目;備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

財務處理主要根據《企業會計準則第16號--政府補助》及應用指南的規定進行處理。

1、會計處理

根據《企業會計準則第16號--政府補助》及應用指南的規定，稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。

除稅收返還外，稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產，不作為本準則規范的政府補助。

(1)核準類減免稅

43號公告規定：“納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經依法具有批準權限的稅務機關按本辦法規定核準確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有批準權限的稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。”

減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質進行重新審核。

①減免稅書面核準決定未下達之前，應按規定進行納稅申報繳納稅款。

借：營業稅金及附加/管理費用/所得稅費用等

貸：應交稅費-營業稅/房產稅/企業所得稅等

②減免稅書面核準決定下達之后，可以享受減免稅優惠，此時，無需進行會計處理。

③減免稅書面核準決定未下達之前，已按規定進行納稅申報繳納稅款，核準后已繳納稅款可以申請退還。

若當年退還

借：應交稅費-營業稅/房產稅/企業所得稅等

貸：營業稅金及附加/管理費用/所得稅費用等

若次年退還

借：應交稅費-營業稅/房產稅/企業所得稅等

貸：以前年度損益調整

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