中山會(huì)計(jì)培訓(xùn)實(shí)操班

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總包不代扣稅情況下分包工程的會(huì)計(jì)處理

【問】我公司是建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。請(qǐng)問我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

【答】*9種作法如下：

①你公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，

借：工程施工--合同成本55000000

貸：原材料等55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算80000000

②計(jì)提營業(yè)稅金時(shí)，

計(jì)提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加1800000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

③繳納營業(yè)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

貸：銀行存款1800000

④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)，

借：工程施工--合同成本20000000

貸：應(yīng)付賬款20000000

⑤支付工程款時(shí)，

借：應(yīng)付賬款20000000

貸：銀行存款20000000

⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，

借：主營業(yè)務(wù)成本75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，

借：工程結(jié)算80000000

貸：工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

第二種作法如下：

①你公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，

借：工程施工--合同成本55000000

貸：原材料等55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，

借：銀行存款80000000

貸：工程結(jié)算60000000

應(yīng)付賬款--分包公司20000000

②計(jì)提營業(yè)稅金時(shí)，

計(jì)提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加1800000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

③繳納營業(yè)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅1800000

貸：銀行存款1800000

④支付工程款時(shí)，

借：應(yīng)付賬款20000000

貸：銀行存款20000000

⑤乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，

借：主營業(yè)務(wù)成本55000000

工程施工--合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000000

⑥工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，

借：工程結(jié)算60000000

貸：工程施工--合同成本55000000

--合同毛利5000000

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