中山會計培訓學習班

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關于銀行存款的清查及其方法內容

清查銀行存款，應將銀行存款日記賬同銀行寄來的對賬單逐日逐筆核對。核對時，一般會發生雙方反映的銀行存款余額不一致。造成雙方余額不一致的原因主要有兩個方面：一是企業或銀行記錄錯誤；二是未達賬的影響。

未達賬 是對于同一經濟交易或事項，由于結算憑證在企業和銀行間傳遞時間上的先后，一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證而未入賬的款項。

未達賬主要包括以下兩種情況：

Ⅰ、企業的銀行轉賬票據的收付款（如企業收到或開出的轉帳支票），企業已入賬，由于本單位或接受票據單位未能將票據即時送達銀行，銀行尚未入賬；

Ⅱ、銀行代企業的收付款，銀行收到已入賬，由于該票據（如委托銀行辦的托收承付票據）未能即時送達企業，企業尚未入賬。

上述任何一種情況的發生，都會使企業與銀行的賬面余額不相一致。出現：企業已收銀行未收；企業已付銀行未付；銀行已收企業未收；銀行已付企業未付的四種情況。

通過雙方賬務核對，如果發現未達賬，應先在“銀行存款未達賬登記表”(見表1)中進行登記。然后通過編制“銀行存款余額調節表”進行余額調整，落實銀行存款額。

調整時，應以雙方的賬面余額為基礎，各自加上對方已收自己未收的款額，減去對方已付自己未付的款額。

余額調整公式為：

企業銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業未收－銀行已付企業未付=銀行對賬單余額＋企業已收銀行未收－企業已付銀行未付

企業編制銀行存款余額調節表，主要用來查對雙方記賬有無錯誤，而不能作為記賬的依據，這是為避免今后憑證到達而重復記賬（未達賬應該在收到有關憑證后再進行正常的賬務處理）。

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