南通實操會計培訓

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實用！財務分析常用的比率

財務比率可以評價某項投資在各年之間收益的變化，也可以在某一時點比較某一行業的不同企業。

(一)反映企業短期償債能力的比率

速動比率=速動資產/流動負債(速度資產=流動資產-存貨;作用：反映企業對短期性債務支付能力的迅速性;參考標準值：一般為1.0，行業性質不同，比率的標準不同;影響因素：應收賬款的流動性)

現金比率=現金/流動負債(作用：企業在最壞情況下償付流動負債的能力;一個極短的債權人可能對該指標感興趣)

(二)反映企業長期償債能力的比率

資產負債率=負債總額/資產總額(作用：反映資產對債務的償還保障程度和債務對資產的資金支撐程度;參考標準值：

(1)債權人：要求比率越低越好。

(2)股東：要求比率越高越好，前提：總資本報酬率gt;借入資本利息率。

(3)經營者：要求保持恰當的資本結構。

一般認為該指標應維持在50%左右，行業性質不同，比率的標準不同;相關的比率：

(1)負債-權益比率=負債總額/所有者權益總額;

(2)權益乘數=資產總額/所有者權益總額)

利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用(作用：反映企業用經營收益支付利息的能力;參考標準值：至少要大于1，一般應在3以上)

(三)反映企業資產管理能力的比率

存貨周轉率=銷售成本/存貨

存貨周轉天數=365/存貨周轉率

應收賬款周轉率=銷售收入/應收賬款

應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率

經營周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數

應付賬款周轉率=銷售成本/應付賬款

應付賬款周轉天數=365/應付賬款周轉率

現金周期=經營周期-應付賬款周轉天數

流動資產周轉率=銷售收入/流動資產

固定資產周轉率=銷售收入/固定資產

總資產周轉率=銷售收入/總資產

(四)反映企業獲利能力的比率

與銷售額有關的獲利能力比率：

銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入

與投資額有關的獲利能力比率：

資產報酬率(ROA)=凈利潤(或EBIT)/總資產(注：前者稱為資產凈利率;后者稱為總資產報酬率)

權益報酬率(ROE)=凈利潤/所有者權益總額(注：權益報酬率又稱凈資產收益率)

有關比率之間的關系：

資產報酬率=銷售凈利率/總資產周轉率

權益報酬率=資產報酬率/權益乘數=銷售凈利率/總資產周轉率x權益乘數

(五)反映企業收現能力的比率

銷售收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金/銷售收入

資產的經營現金流量回報率=經營活動產生的現金流量凈額/總資產

每股經營活動現金流量=經營活動產生的現金流量凈額/發行在外的股票數量

營業利潤的經營活動現金流量=經營活動產生的現金流量凈額/營業利潤

(六)反映企業市場價值的比率

每股收益(EPS)=凈利潤/發行在外的股票數量

市盈率(PE)=每股市價/每股收益

每股賬面價值=股東權益總額/發行在外的股票數量

市凈率=每股市價/每股賬面價值

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