會(huì)計(jì)培訓(xùn)班廣東

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怎樣開出口發(fā)票？出口發(fā)票怎么做賬?

怎樣開出口發(fā)票？出口發(fā)票分兩種：一個(gè)是形式發(fā)票，就是你公司以自己的形式開給外國客戶的發(fā)票，格式不限，這個(gè)發(fā)票就和外國客戶開給我們的發(fā)票一樣，也就是外國客戶做帳的發(fā)票。

一個(gè)是專業(yè)發(fā)票，這個(gè)發(fā)票是要到稅務(wù)局去申請(qǐng)，由稅務(wù)局指定的印刷廠進(jìn)行印刷，格式由自己設(shè)計(jì)，但是必須要符合稅務(wù)局的要求，這個(gè)發(fā)票主要是在退稅的申請(qǐng)的時(shí)候稅務(wù)局必須要求你出示的。

如果是形式發(fā)票那隨便word、excel都可以。如果說是專業(yè)發(fā)票，那么就必須將針式打印的格式設(shè)置好，按照印刷的發(fā)票格子打印。

一般貿(mào)易出口時(shí)如何開具出口發(fā)票？

1-不需要交納銷項(xiàng)稅,而是要在出口免抵退稅軟件上作免稅申報(bào),然后再作退稅申報(bào)

2-不用填寫稅金,而應(yīng)根據(jù)海關(guān)的報(bào)關(guān)單(黃色的那一聯(lián))上的金額如實(shí)填

出口發(fā)票怎么做賬?怎么報(bào)稅?

免抵退具體計(jì)算方法及其公式和實(shí)例

出口貨物新的“免、抵、退”稅辦法(財(cái)稅[2002]7號(hào))已實(shí)行一年有余，但一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)此仍不能很好掌握，現(xiàn)結(jié)合實(shí)際情況舉例說明。

按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2002]7號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定:自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

(一)具體計(jì)算方法與計(jì)算公式

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)x(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2.免抵退稅的計(jì)算:

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額其中

(1)出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn);

(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算:

(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)如當(dāng)期期末留抵稅額gt;當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0

(二)企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=100x(17%-15%)=2(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)x(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200x(17%-15%)-2=2(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100x17%-(34-2)-6=-21(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率=100x15%=15(萬元)

(5)出口貨物免抵退稅額=200x15%-15=15(萬元)

(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額gt;當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅額=15萬元

(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬元)

(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(21-15)萬元。

(三)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計(jì)算出口產(chǎn)品本期應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，從本期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，其會(huì)計(jì)處理為:

借:產(chǎn)品銷售成本20000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)20000

2.企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算出的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

注:本題此數(shù)值為0 3。企業(yè)在收到出口貨物的退回的稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款150000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)150000

4.月份終了，企業(yè)將已交的待扣增值稅自“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，其會(huì)計(jì)處理為:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅60000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)60000

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