恒企會計培訓

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五險一金怎樣進行賬務處理，如何做會計分錄？

五險一金賬務處理時的原始憑證：

五險屬于勞動和社會保障局主導的社會保險，應當到當地社保中心辦理登記繳費手續，住房公積金屬于建行的住房公積金管理中心負責辦理的，社保金應當在從員工工資里扣除個人繳費部分，然后與公司繳費部分合并在一起將錢轉入社保中心指定的銀行賬戶中去，住房公積金也是將個人繳費部分從員工工資中扣除以后與公司繳費部分合并轉入建行住房公積金管理中心指定的銀行賬戶。

五險一金的賬務處理：

計提時：

借：生產成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬-社會保險費單位部分

應付職工薪酬-住房公積金單位部分

發工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分：

借：應付職工薪酬-工資薪金

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

應付職工薪酬-社會保險費個人部分

應付職工薪酬-住房公積金個人部分

繳納五險一金時：

借：應付職工薪酬-社會保險費單位部分

應付職工薪酬-住房公積金單位部分

應付職工薪酬-社會保險費個人部分

應付職工薪酬-住房公積金個人部分

貸：銀行存款

對于企業為職工繳納的補充養老保險、補充醫療保險的會計處理也是按照上述辦法進行。

新會計制度下五險一金應該如何做會計分錄：

一、分配工資

借：xx費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬--工資

二、計提社保（企業部分）

借：xx費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬--社保

三、次月發放工資時

借：應付職工薪酬--工資

貸：應付職工薪酬--社保（個人部分）

應交稅費--應交個人所得稅

庫存現金/銀行存款

四、上交杜保

借：應付職工薪酬--社保（企業部分+個人部分）

貸：銀行存款

五、上交個人所得稅

借：應交稅費--應交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

六、個人負擔部分

發放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）

借：應付職工薪酬--工資

貸：其他應付款--社會保險費（代扣職工應交納的部分）

庫存現金（實際發放的金額）

七、企業負擔部分

1．提取時

借：管理費用--社會保險費

貸：其他應付款--社會保險費（養老、醫療、事業、工傷、生育保險）

2．交納時

借：其他應付款--社會保險費（單位+代扣個人應繳的金額）

貸：銀行存款（總交納的金額）

八、住房公積金的賬務處理

1．單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）

（1）提取時：

借：管理費用--住房公積金

貸：其他應付款--住房公積金

（2）上交時：

借：其他應付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現金

2．個人部分

付工資時扣除：

借：應付職工薪酬--工資

貸：銀行存款或庫存現金

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