北京會計培訓速成班

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滯納金的會計分錄，滯納金是否可以抵稅？

滯納金的會計分錄：

借：營業外支出--滯納金支出

貸：銀行存款

稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。財務人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的：

1．未按規定繳納稅款；

2．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

3．偷稅；

4．不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

5．欠稅；

6．抗稅。

而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

稅收滯納金是否可以抵稅？

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的第二十四條規定：“進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。”因此，稅收滯納金不可以抵扣進項稅額。

同時，在計算企業所得稅應納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除。因此，在進行年度企業所得稅申報時，稅收滯納金應做納稅調增處理。

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