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發布時間：2022-02-21 16:15:17

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中級會計師考試《財務管理》基礎學習：發行公司債券

發行公司債券

（一）公司債券種類

（1）按是否記名，分為記名債券和無記名債券。

（2）按是否能夠轉換成公司股權，分為可轉換債券和不可轉換債券。

（3）按有無特定財產擔保，分為擔保債券和信用債券。

擔保債券是指以抵押方式擔保發行人按期還本付息的債券，主要是指抵押債券。抵押債券按其抵押品的不同，又分為不動產抵押債券、動產抵押債券和證券信托抵押債券。

（二）債券的償還

分為提前償還與到期償還兩類，其中后者又包括分批償還和一次償還兩種。

（1）提前償還。提前償還又稱提前贖回或收回，是指在債券尚未到期之前就予以償還。只有在公司發行債券的契約中明確規定了有關允許提前償還的條款，公司才可以進行此項操作。提前償還所支付的價格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降，具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性。當公司資金有結余時，可提前贖回債券；當預測利率下降時，也可提前贖回債券，而后以較低的利率來發行新債券。

（2）分批償還。如果一個公司在發行同一種債券的當時，就為不同編號或不同發行對象的債券規定了不同的到期日，這種債券就是分批償還債券。

（3）一次償還。到期一次償還。

（三）發行公司債券籌資的特點

優點：

1.一次籌資數額大。

2.提高公司的社會聲譽。

3.募集資金的使用限制條件少。與銀行期借款相比，債券籌資募集資金的使用具有相對的靈活性和自主性。

缺點：

資本成本較高。相對于銀行借款籌資，發行債券的利息負擔和籌資費用都比較高。

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