中級會計實務高志謙
發布時間：2022-02-21 08:54:09
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中級會計職稱《經濟法》強化學習：增值稅專用發票
會計職稱考試《中級經濟法》第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學習八、增值稅專用發票
（一）退貨或折讓
（1）一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；
（2）一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
（二）發票的使用
1.聯次：發票聯、抵扣聯、記賬聯
2.最高限額由納稅人申請，稅務機關審批。
10萬--區縣稅務機關審批；100萬--地市級稅務機關審批；萬及以上--省級稅務機關審批
3.領購使用限制：
（1）增值稅專用發票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用，需要開具的，應該向稅務機關申請代開。
（2）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。
（3）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。
（4）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票
（5）會計核算不健全不得領購專用發票
（6）有稅收違法行為的不得領購專用發票
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