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《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)：收入、費用、利潤章節(jié)計算題練習(xí)

計算題

1. 正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司。款項已于當(dāng)日收到，存入銀行。

（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。正保公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，正保公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。

（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

要求：

（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算正保公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（應(yīng)交稅費科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。

2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格。

甲公司10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為0元，單位銷售成本為0元。

（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為00元，該材料發(fā)出成本為00元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款00元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。

（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為0元，單位銷售成本為0元，其銷售收入000元已確認(rèn)入賬，價款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金00元，款項已收存銀行。

（5）10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅0元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納0元，銷售材料應(yīng)交納元；教育費附加0元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納0元，銷售材料應(yīng)交納元。

要求：

根據(jù)上述（1）～（5）業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

計算甲公司10月份發(fā)生的費用金額。

（答案中的金額以元為單位；應(yīng)交稅費科目須寫出二級和三級明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目）。

3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

（5）將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：

（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（應(yīng)交稅費科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

1.（1）①12月1日賒銷時

借：應(yīng)收賬款 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

借：主營業(yè)務(wù)成本 85

貸：庫存商品 85

12月19日收到貨款時

借：銀行存款 116

財務(wù)費用 1

貸：應(yīng)收賬款 117

②借：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7

貸：銀行存款 11.7

③借：銀行存款 140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 120

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 75

貸：庫存商品 75

④借：應(yīng)收賬款 17.55

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.55（15x17％）

借：勞務(wù)成本 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 20

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：勞務(wù)成本 20

⑤借：委托代銷商品 180

貸：庫存商品 180

借：應(yīng)收賬款 46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8

借：主營業(yè)務(wù)成本 36

貸：委托代銷商品 36

⑥借：銀行存款 40

貸：預(yù)收賬款 40

⑦借：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

貸：銀行存款 116

財務(wù)費用 1

借：庫存商品 85

貸：主營業(yè)務(wù)成本 85

（2）主營業(yè)務(wù)收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬元）

主營業(yè)務(wù)成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬元）

2.（1）①借：應(yīng)收賬款 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 00

借：主營業(yè)務(wù)成本 000

貸：庫存商品 000

②借：預(yù)收賬款 00

銀行存款 00

貸：其他業(yè)務(wù)收入 00

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 00

借：其他業(yè)務(wù)成本 00

貸：原材料 00

③借：主營業(yè)務(wù)收入 000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 00

貸：銀行存款 000

借：庫存商品 00

貸：主營業(yè)務(wù)成本 00

④借：銀行存款 00

貸：預(yù)收賬款 00

⑤借：營業(yè)稅金及附加 0

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 0

應(yīng)交教育費附加 0

（2）10月甲公司發(fā)生的費用=000 00-00 0=700（元）

3.（1）

①借：應(yīng)收賬款 210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 150

貸：庫存商品 150

②借：管理費用 11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本 8

貸：庫存商品 8

③借：銀行存款 20

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

④借：銀行存款 93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本 59

貸：原材料 59

⑤借：遞延收益 300

貸：營業(yè)外收入 300

⑥借：預(yù)收賬款 10

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 （100x60%－50）

借：主營業(yè)務(wù)成本 7 （70x60%－35）

貸：勞務(wù)成本 7

⑦借：管理費用 20

財務(wù)費用 10

營業(yè)外支出 5

貸：銀行存款 35

（2）營業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

營業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬元）

營業(yè)利潤＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

利潤總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬元）

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