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初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅

一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：材料采購(gòu)

原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%.

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買(mǎi)價(jià)x13%）

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

購(gòu)進(jìn)貨物改變用途通常是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒(méi)有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。

進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：

企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。

（1）庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料

借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

銷(xiāo)售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

視同銷(xiāo)售行為

視同銷(xiāo)售需要交納增值稅的事項(xiàng)：

①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

②將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（售價(jià)x稅率）

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

新增11%、6%兩檔低稅率

一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目。

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