河南初級會計培訓班

發布時間：2022-01-20 08:56:26

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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點精講：交易性金融資產

1、概念：

交易性金融資產，指為了近期出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場上購入的股票、債券、基金等。

2、交易性金融資產的賬務處理：

1）取得時：

借：交易性金融資產成本【按照金融資產取得是的公允價值作為初始確認金額】

應收股利應收利息【取得該金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息】

投資收益【取得時發生的相關交易費用】

貸：銀行存款【實際支付的價款】

2）現金股利和利息：

持有交易性金融資產期間：

借：應收利息【面值x票面利率】

貸：投資收益

收到股利和利息：

借：銀行存款

貸：應收股利應收利息

3）期末計量：按照公允價值進行計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益

借或貸：交易性金融資產公允價值變動【公允價值與賬面余額之間的差額】

貸或借：公允價值變動損益

4）處置：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產成本【取得時的數值】

交易性金融資產公允價值變動【持有期間各個期末借貸相互抵消后的數值】

投資受益【借或貸，按照差額確定】

同時：

借：公允價值變動損益【持有期間各個期末借貸相互抵消后的數值】

貸：投資受益

這樣就把交易性金融資產取得、持有、處置這個過程理清楚了，做題也很清晰，我當時考試的時候就是這樣總結的筆記，分享給大家，如果對大家有一點幫助，我就很高興了，最后祝初級職稱考生都能通過考試！

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