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初級會計師《經濟法基礎》知識點：稅法的構成要素

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?稅法的構成要素

稅法的構成要素：納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠和法律責任。

（一）區別納稅人、負稅人與扣繳義務人

1.納稅人：依法“直接”負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

2.負稅人：稅收的“實際負擔者”。

3.扣繳義務人：負有代扣稅款并向國庫交納義務的單位（和個人）。

（二）區別比例稅率、定額稅率與累進稅率

1.比例稅率：對同一征稅對象，不論數量多少，數額大小均按同一比例征稅的稅率。

2.定額稅率：按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

3.累進稅率：根據征稅對象數額的逐漸增大，按不同等級逐步提高的稅率。即征稅對象數額越大，稅率越高。

【提示】我國現行稅法體系采用的累進稅率形式包括：超額累進稅率、超率累進稅率。

（1）超額累進稅率：將征稅對象數額的逐步遞增劃分為若干等級，按等級規定相應的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。

代表稅種：個人所得稅中的綜合所得等

（2）超率累進稅率：按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級，按等級規定相應的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。

代表稅種：土地增值稅

（三）區別起征點與免征額

1.起征點：征稅對象開始征稅的數額界限。征稅對象的數額“未達到”起征點的“不征稅”，“達到或超過”起征點的就其“全部數額”征稅。

2.免征額：征稅對象總額中免予征稅的數額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款。

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