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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：庫(kù)存現(xiàn)金管理、核算及清查

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用考試大綱。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求掌握庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查的相關(guān)內(nèi)容。網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)職稱(chēng)考生復(fù)習(xí)。

庫(kù)存現(xiàn)金

一、現(xiàn)金管理制度

1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

（1）現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、各種工資性津貼。

個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。

根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。

收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

結(jié)算起點(diǎn)（元人民幣）以下的零星支出。

中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（2）現(xiàn)金的限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額由銀行核定；

核定依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開(kāi)支需要量；

邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便的企業(yè)可以適當(dāng)放寬，最高不超過(guò)15天的開(kāi)支需要量；

企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過(guò)核定的庫(kù)存限額。

2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。

企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理

單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。

即：設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)，借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。企業(yè)內(nèi)部部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置備用金科目進(jìn)行核算。

三、現(xiàn)金的清查

單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

練習(xí)：

單選題

◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項(xiàng)是（　）。

A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費(fèi)

B.核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行

C.未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出

D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

正確答案：C

網(wǎng)校答案解析：該題針對(duì)現(xiàn)金的管理制度知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定：開(kāi)戶(hù)單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因此C選項(xiàng)不正確。　

◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項(xiàng)為（　）。

A.購(gòu)入固定資產(chǎn)，支付價(jià)款50 000元

B.償還所欠債務(wù)，金額2 000元

C.向一般納稅企業(yè)購(gòu)入原材料，支付價(jià)款4 000元

D.職工甲的工資3 600元

正確答案：D

網(wǎng)校答案解析：該題針對(duì)現(xiàn)金的管理制度知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、職工的勞保及福利費(fèi)、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)等，以及結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應(yīng)該選D。　

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（　）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入管理費(fèi)用；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說(shuō)法錯(cuò)誤的是（　）。

A.現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

B.對(duì)于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，并由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章

C.對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行

D.清查小組清查時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)

正確答案：D

網(wǎng)校答案解析：該題針對(duì)現(xiàn)金的清查知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法；企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，因此D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（　）。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C.管理費(fèi)用

D.其他應(yīng)收款

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：該題針對(duì)現(xiàn)金的清查知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，貸記庫(kù)存現(xiàn)金科目。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于現(xiàn)金溢余如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C.管理費(fèi)用

D.其他應(yīng)付款

正確答案：D

網(wǎng)校答案解析：該題針對(duì)現(xiàn)金的清查知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；如果經(jīng)查明屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（　）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.其他應(yīng)收款

D.營(yíng)業(yè)外支出

正確答案：C

網(wǎng)校答案解析：該題針對(duì)現(xiàn)金的清查知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果應(yīng)由保險(xiǎn)公司或相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款。

判斷題

◎（試題）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（　）

正確答案：x

網(wǎng)校答案解析：現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

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