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《初級會計實務》復習：庫存現金管理、核算及清查

根據《關于印發全國會計專業技術資格考試考務日程安排的通知》全國會計專業技術資格考試繼續使用考試大綱。初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求掌握庫存現金管理的主要內容和現金核算、現金清查的相關內容。網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

庫存現金

一、現金管理制度

1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。

（1）現金的使用范圍

職工工資、各種工資性津貼。

個人的勞務報酬。

根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。

收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。

出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

結算起點（元人民幣）以下的零星支出。

中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

（2）現金的限額

庫存現金限額由銀行核定；

核定依據一般是企業3-5天的正常開支需要量；

邊遠地區或交通不便的企業可以適當放寬，最高不超過15天的開支需要量；

企業每日結存的現金不能超過核定的庫存限額。

2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。

企業不得從本企業的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。

二、現金的賬務處理

單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

即：設置庫存現金賬戶，借方登記現金的增加數，貸方登記現金的減少數，期末余額在借方，反映期末庫存現金的實有數。企業內部部門周轉使用的備用金，可以單獨設置備用金科目進行核算。

三、現金的清查

單位應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過待處理財產損溢科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。

1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

練習：

單選題

◎下列違反現金管理制度的選項是（　）。

A.企業以現金支付各種勞保支出和福利費

B.核定后的庫存現金限額，開戶單位應當嚴格遵守，超出部分應于當日終了前存入銀行

C.未經批準，企業從現金收入中直接支付現金支出

D.出納人員根據收付款憑證登記現金日記賬

正確答案：C

網校答案解析：該題針對現金的管理制度知識點進行考核。按照現金管理制度的規定：開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。因此C選項不正確。　

◎下列可以用現金支付的選項為（　）。

A.購入固定資產，支付價款50 000元

B.償還所欠債務，金額2 000元

C.向一般納稅企業購入原材料，支付價款4 000元

D.職工甲的工資3 600元

正確答案：D

網校答案解析：該題針對現金的管理制度知識點進行考核。企業可以用現金支付職工的工資、個人的勞務報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農副產品和其他物資的款項等，以及結算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應該選D。　

◎企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（　）。

A.財務費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.營業外支出

正確答案：B

網校答案解析：無法查明原因的現金短款經批準后要計入管理費用；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業外收入。

◎下列關于企業現金清查說法錯誤的是（　）。

A.現金清查一般采用實地盤點法

B.對于現金清查結果，應編制現金盤點報告單，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章

C.對于超限額留存的現金應及時送存銀行

D.清查小組清查時，出納人員可以不在場

正確答案：D

網校答案解析：該題針對現金的清查知識點進行考核。現金清查一般采用實地盤點法；企業進行現金清查時，出納人員必須在場，因此D選項是錯誤的。

◎企業現金清查中，發現庫存現金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應借記的會計科目是（　）。

A.營業外支出

B.待處理財產損溢

C.管理費用

D.其他應收款

正確答案：B

網校答案解析：該題針對現金的清查知識點進行考核。發現現金短缺時，應按實際短缺金額，借記待處理財產損溢科目，貸記庫存現金科目。

◎企業現金清查中，對于現金溢余如果屬于應支付給有關人員或單位的，經過批準后應計入的會計科目是。

A.營業外收入

B.待處理財產損溢

C.管理費用

D.其他應付款

正確答案：D

網校答案解析：該題針對現金的清查知識點進行考核。企業現金清查中，對于無法查明原因的現金溢余，經過批準后應計入營業外收入；如果經查明屬于應支付給有關人員或單位的，應計入其他應付款。

◎企業現金清查中，對于現金短缺，如果經查明應由相關責任人賠償的，經批準后應計入（　）。

A.財務費用

B.管理費用

C.其他應收款

D.營業外支出

正確答案：C

網校答案解析：該題針對現金的清查知識點進行考核。企業現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經過批準后應計入管理費用；如果應由保險公司或相關責任人賠償的，應該計入其他應收款。

判斷題

◎（試題）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（　）

正確答案：x

網校答案解析：現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

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