佛山初級會計師網絡培訓

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初級會計職稱《初級會計實務》鞏固學習：所得稅費用

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所得稅費用

所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額x所得稅稅率

（一）應交所得稅的計算

應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

應交所得稅額＝應納稅所得額x所得稅稅率

納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

【注意】稅法規定，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；除國務院、稅務主管部門等另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

（二）所得稅費用的賬務處理

企業所得稅核算應采用資產負債表債務法。企業應根據所得稅準則的規定，對當期應交所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過所得稅費用科目核算。

（1）無遞延所得稅的情況

（2）有遞延所得稅的情況

所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用－遞延所得稅收益

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