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《初級會計實務》第一章預習：貨幣資金

初級會計職稱考試《初級會計實務》科目第一章 資產（依據教材提前預習）

第一節 貨幣資金

一、庫存現金

（一）現金管理制度

1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。

2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。

單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

（三）現金的清查

單位應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過待處理財產損溢科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。

二、銀行存款

（一）銀行存款的賬務處理

單位應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

（二）銀行存款的核對

單位銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的銀行對賬單的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制銀行存款余額調節表調節相符。

注：庫存現金至少每天核對一次，銀行存款至少每月核對一次。

【練習】

判斷題：銀行存款余額調節表因為屬于會計檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（x）

答案解析：不能最為原始憑證入賬。

選擇題：出納在登記銀行存款日記賬時，所依據的憑證有：

A.現金收款憑證

B.現金付款憑證

C.銀行存款收款憑證

D.銀行存款付款憑證

E.轉賬憑證。

答案：BCD

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

（二）其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置其他貨幣資金科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。

【練習】

選擇下列哪些屬于其他貨幣資金：

（1）備用金　

（2）存出保證金

（3）存出投資款

（4）商業匯票

（5）銀行匯票

（6）被凍結的存款

（7）外埠存款

（8）銀行本票存款

（9）信用證存款

（10）信用卡存款

（11）外幣存款

解析：

（1）x 計入其他應收款二級明細或單設備用金總帳

（2）x 計入其他應收款

（3）√

（4）x 計入應付票據應收票據

（5） √

（6）屬于資產，

（7）√

（8）√

（9）√

（10）√

（11）x 計入銀行存款

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