鐵嶺助理會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班

鐵嶺助理會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)費(fèi)用一兩百到幾百的都有。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺復(fù)習(xí)：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）x適用稅率

提示：（1）采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

（2）納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例

【例題】某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。6月酒店取得以下收入：

（1）餐飲收入150萬元；

（2）住宿收入86萬元；

（3）出租商業(yè)用房租金收入9萬元；

（4）卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。

已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求：（1）計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

（2）計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

（3）計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

（4）計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

『正確答案』

（1）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150x5%＝7.5（萬元）

（2）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝86x5%＝4.3（萬元）

（3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝9x5%＝0.45（萬元）

（4）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17＋6＋23＋71）x20%＝23.4（萬元）

單項(xiàng)選擇題

◎某銀行于1月初將200萬元貸款給甲化工企業(yè)，合同約定甲企業(yè)于6月底支付上半年的利息，由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對甲企業(yè)收取貸款利息6萬元的同時(shí)還額外收取了2萬元的加息和罰息，則該銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）。

A.

B.

C.

D.0

【正確答案】：B

【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該銀行應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為（6+2）x5%=0.4（萬元）=元。

單項(xiàng)選擇題

◎某運(yùn)輸公司10月份取得國內(nèi)貨運(yùn)收入00元，裝卸搬運(yùn)收入0元；當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為0元，其中境外運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運(yùn)輸單位，并支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)0元。則該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）元。

A.

B.

C.

D.0

【正確答案】：A

【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入等相關(guān)收入為營業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（00＋0＋0-0）x3%＝（元）

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