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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：應(yīng)交稅費(fèi)

一、應(yīng)交稅費(fèi)概述

★企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

二、應(yīng)交增值稅

（一）增值稅概述

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（二）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：材料采購

原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)x13%）

貸：銀行存款

2.★進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

購進(jìn)貨物改變用途通常是指購進(jìn)貨物在沒有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。

★進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：

企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。

（1）庫存材料因意外火災(zāi)毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料

借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4.★視同銷售行為

★視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)：

①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等。

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部

借：在建工程

貸：庫存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)x稅率）

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