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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí)：稅收法律關(guān)系及權(quán)利與義務(wù)

初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度

知識點一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

（一）稅收法律關(guān)系

1.稅收法律關(guān)系主體（征納雙方）

（1）征稅主體。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

3.稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

（1）職權(quán)：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。

提示：稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

（2）義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密；進(jìn)行回避的義務(wù)；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

（1）權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復(fù)議和訴訟權(quán)等。

（2）義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實行的檢查等。

多項選擇題

◎在稅款征收的過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利并承擔(dān)一定的義務(wù)。下列各項中，屬于納稅人義務(wù)的有。

A.按期辦理稅務(wù)登記

B.按規(guī)定設(shè)置賬簿

C.接受稅務(wù)檢查

D.保密義務(wù)

【正確答案】：ABC

【答案解析】：本題考核納稅人的義務(wù)，選項D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

多項選擇題

◎下列各項中，屬于納稅主體權(quán)利的有（　　）。

A.延期申報請求權(quán)

B.委托稅務(wù)代理權(quán)

C.稅收保全權(quán)

D.減稅、免稅、出口退稅請求權(quán)

【正確答案】：ABD

【答案解析】：本題考核稅納稅主體的權(quán)利與義務(wù)。選項C是征稅主體的權(quán)利，選項ABD是納稅主體的權(quán)利。

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